女士，只是税收：莉莉·巴切尔德 (Lily ylzz总站线路检测网站) 讲述她领导财政部税收政策办公室的工作

2021 年从法学院休假后，在美国财政部担任负责税务政策的助理部长，莉莉·巴切尔德是 Robert C. Kopple 家族税务学教授，在推进拜登政府一些影响最深远的立法和监管举措方面发挥了关键作用。解决的问题包括气候变化、种族平等和提高信贷吸收率。

作为助理国务卿，巴彻尔德领导财政部税务政策办公室 (OTP)，该办公室负责制定和实施政府的税务政策和计划、谈判税务条约，并为总统的预算、财政政策决策和现金管理决策提供估算。 OTP 还与美国政府的合作伙伴合作，帮助制定经济政策、健康和退休政策以及清洁能源政策。

巴切尔德此前曾担任过其他政府职务。 2014年至2015年，她担任白宫国家经济委员会副主任和巴拉克·奥巴马总统的总统副助理。 2010 年至 2014 年，她担任美国参议院财政委员会多数派首席税务顾问。

我们采访了巴切尔德，询问她最近在政府部门的工作经历。

您为何决定重返学术界，特别是纽约ylzz总站线路检测网站法学院？

我从来没有想过要回到学术界和纽约ylzz总站线路检测网站。成为一名学者是一种荣幸和快乐。我热爱教学——看着学生们了解税收的影响力和乐趣，教他们如何解释法规和法规并预测法律可能如何变化，帮助他们提高写作水平，指导他们通过法学院和职业选择，并看到他们毕业后的职业生涯蓬勃发展。我也喜欢自由地研究和撰写我认为重要的内容。

纽约ylzz总站线路检测网站一直感觉就像是我的职业之家。我喜欢它的座右铭：“一所为公共服务的私立ylzz总站线路检测网站”。许多年前，我决定来到这里，因为法学院致力于公共服务——无论是通过我们的诊所、公共利益奖学金项目及其校友网络，还是我们的中心和教师活动。随着时间的推移，这种承诺不断增强。

现在我回来了，我很高兴能够重新投入教学和写作，也更接近我们正在开展的重要工作纽约ylzz总站线路检测网站税法中心，这是我在与我的教务副主任前往财政部之前帮助找到的大卫·卡明，[Charles L. Denison 法学教授]，由 Chye-Ching Huang 领导。这是一支训练有素的税务律师团队，通过严格的法律分析代表税收政策中的公众利益。我认为这项工作至关重要，因为尽管税收政策对公众来说意义重大，但该领域的大多数律师代表的是资源充足的私人客户。 

您在财政部的工作与您之前在国会和白宫的工作有何显着不同？

我非常荣幸和幸运，能够在政府中拥有这三种经历，每次我都惊讶于彼此之间的差异。当我在参议院财政委员会工作时，我们显然主要关注立法。当我搬到白宫时，立法活动较少，所以我的经历部分受到了影响。相反，这项工作更多地关注总统的言论和召集力如何影响公众辩论，无论是通过召集利益相关者，还是快速反应和情况说明书。

在财政部，我们在立法方面做了很多工作，但我们也花了大量时间研究税收法规和税收管理政策，而这两者都不是我之前担任政府职位的主要部分。我的团队也更大。在参议院财务部，我的团队约有 15 人，而在白宫国家经济委员会，则只有 5 人或更少。在财政部，税收政策办公室 (OTP) 最初只有约 100 名律师、经济学家、会计师和专业工作人员，后来在《通货膨胀削减法案》的资助下，人数增加到了约 120 名。结果，我在管理上花费了更多的时间。在财政部担任职务期间，我还拥有更多的决策权。我们总是会向国务卿[珍妮特]耶伦通报最大、最重要的政策选择，但她一天的时间有限，而且还要负责税收以外的一系列问题。许多法规和指导项目都是由我和国税局 (IRS) 签署的。值得庆幸的是，我有幸在 OTP 拥有一支非常有才华和敬业的团队，我相信他们会考虑多种观点并为我提供很好的建议。

请给我们介绍一下您作为助理秘书负责监督的 OTP 的工作，以及您在那里期间它是如何发展的。

OTP 在联邦政府中很不寻常，因为它将律师和经济学家集中在一个办公室。 OTP 负责联邦政府在国内税收、国际税收、员工福利的税收方面以及税收管理的税收政策方面的工作，无论是通过法规、帮助制定立法提案，还是估计税收政策的收入和分配影响。

当我在 2021 年入职时，我们的一些主要关注领域是国际税务谈判、促进信贷吸收、立法建议以及种族平等研究。

在国际方面，耶伦国务卿在 140 多个国家之间谈判达成协议以更新国际税收规则方面发挥了重要作用，其规模是一个世纪以来从未有过的。其中包括建立全球最低税率，以减少企业税率的竞逐。 OTP 的国际团队是她在这方面的主要顾问和谈判者。

我们还非常注重实施美国救援计划 (ARP)，其中包括许多重要且新颖的税收条款，需要提供指导并与 IRS 和外部团体合作以提高采用率。例如，ARP 将儿童税收抵免扩大到最低收入儿童，并首次规定按月支付。这一扩张将儿童贫困率减少了近一半，达到有记录以来的最低水平。 ARP 还扩大或延长了其他有利于低收入和中等收入家庭的税收抵免，例如所得税抵免、刺激付款和健康保险保费税收抵免。 OTP 和 IRS 的律师就这些条款发布了指导意见，以便它们能够生效。 OTP 的经济学家们努力找出了超过 1000 万看似有资格获得这些抵免但尚未领取的个人和家庭，因此国税局可以发送外展信函，让这些纳税人意识到他们可能会白白浪费钱。

我们还花费了大量时间为最终成为《通货膨胀削减法案》的立法提供幕后技术援助。

最后，我们非常注重执行拜登总统关于促进种族平等和支持服务不足的社区的行政命令。 OTP 的经济学家开发了一种最先进的模型，将种族和民族归入税收数据，因为国税局当然不收集种族数据。然后，他们用这个模型作为一系列论文的基础，在这些论文中，财政部首次从种族和族裔的角度分析了税收制度的各个方面，就像研究其他人口特征对税收制度的分配影响一样。在一篇特别值得注意的论文中，一组研究人员（包括 OTP 的一些经济学家和学术界的一些经济学家）发现了种族和族裔之间的审计差异，国税局目前正在努力解决这一问题。

这项工作让我们非常忙碌，但从 2022 年夏天开始，国会接连颁布了一系列全部或部分属于税收立法的法案，OTP 的职责显着扩大。其中包括《CHIPS 和科学法案》、《基础设施和就业法案》、《SECURE 2.0》，以及最引人注目的《减少通货膨胀法案》(IRA)。 OTP 与 IRS 一起负责实施这些法案中的税收条款，包括发布法规和指南，并与 IRS 合作解决与税务管理相关的税收政策问题。

这过去是、现在仍然是一项艰巨而令人兴奋的事业。 IRA 是美国历史上最大的气候立法，其绝大多数气候条款是通过估计 9000 亿美元的税收优惠来实现的。通过指导提供清晰度和确定性是释放这些气候效益的关键，因此我们正在努力与国税局首席法律顾问一起获得指导。最终，在我离开之前，我们针对 IRA 的清洁能源条款发布了 50 多项拟议规则、最终规则和子监管指南。这些清洁能源条款的指导过程特别复杂，因为法律经常引用其他机构的法律或模式，而其他机构往往在清洁能源方面拥有非常宝贵的专业知识。因此，我们与联邦政府的众多部门合作并向他们学习，无论是能源部、环境保护局、劳工部、商务部、美国农业部、国务院，还是白宫的部门，如国家经济委员会和清洁能源创新与实施办公室。

IRA 还包括一项全新的公司税，该税基于大型公司的财务会计收入。其中包括为 IRS 提供 600 亿美元的历史性长期资金投资。

我在那里的整个时间里，也有一些恒定的情况。例如，OTP 负责“绿皮书”，即年度总统预算中的税收提案书，并负责估计预算和现金管理决策所需的收入。还有大量积压的法规和次级监管指南需要发布，以便向纳税人提供清晰的ylzz总站线路检测网站，因此我们一直在努力解决这些积压的问题。

税收优惠为何成为气候变化和医疗保健等领域政策的有效实施方式？

说实话，这么多政策通过税法来实施的最大原因是参议院的程序规则。改变年度拨款或适用监管下限或限制的法律必须经过参议院的阻挠。这意味着，如果你想限制碳排放、提高最低工资或规范药品价格，你需要在参议院获得 60 票，而只有一个政党能获得这样的票数是很少见的。但如果你可以通过税收激励措施进一步推进这些政策目标，参议院有一个程序路径，称为和解程序，可以以 50 票通过立法。这就是过去几十年中一些最重要的立法的通过方式，包括布什减税、平价医疗法案、减税和就业法案、美国救援计划和爱尔兰共和军。

随着时间的推移，税收制度和国税局已经发展到能够更有效地通过税法实施此类政策，尽管总有更多的事情可以做。例如，美国国税局在颁布后三周内就发放了一半以上的刺激支票，并实现了 92% 的接受率，这与直接支出计划相比是非常了不起的。税法和税务管理也以其他方式发展，以更加实时地运作。增加 IRA 中 IRS 的长期资金对于使税务管理更加公平并提供更好的客户体验是必要的。但也有必要在税法中有效落实这些政策。

最高法院 6 月份推翻“雪佛龙服从”的裁决将如何影响财政部和国税局？

最近有几个最高法院改变了税收法规的法律格局，可能会带来巨大的改变。其一是洛珀·布莱特案件，被推翻雪佛龙，并认为，在没有向机构授予自由裁量权的情况下，法院（而不是机构）在解释模棱两可的法规方面拥有最终决定权，在这种未授权的情况下，法院应确定唯一的最佳解释，而不尊重机构。该决定于 6 月 28 日才发布，因此尚不清楚下级法院将如何在税务方面对其进行解释。

我希望法院能够理解国会已经并且确实向财政部和国税局授予了解释税法的大量权力。我无法告诉你有多少次，当我在国会时，会出现一个关于如何定义一个术语或充实一个概念的问题，在努力思考如何以限制游戏和与税法其余部分相一致的方式做到这一点之后，我们认为财政部和国税局比我们更有能力这样做，所以我们会让这个概念变得模糊。但下级法院是否会充分履行这些授权还有待观察。

您在 X（以前称为 Twitter）上发布有关税法和政策的ylzz总站线路检测网站。您发现使用社交媒体有什么价值？

我记得在国会山时，我对外界关于税收的大量错误ylzz总站线路检测网站感到沮丧。其中一些只是弄错了事实，但通常是有选择地以某种方式呈现事实，以表达某人的观点，但忽略了更大的背景。我半开玩笑地说，当我回到学术界时，我要成为一名事实核查员。当我回来后，我发现 Twitter 可能是实时实现这一点的有用方法。我最喜欢的是用它用图表来呈现事实，这些图表比税收联合委员会发布的一大堆原始数据更容易理解。我还发现它是向我的税务和经济政策迷们学习的宝贵资源。有一段时间，有一群非常活跃的两党人士在推特上讨论税收和财政政策的发展，并帮助彼此理解不同的立法或监管提案的含义。不幸的是，在 Twitter 成为 X 后，这一数字急剧下降。

发布于 2024 年 9 月 6 日