债务和ylzz总站线路检测：纽约大学法学教授分析 2017 年全面税法的利弊
2017 年美国税制改革法案以惊人的速度在国会获得通过，并在提交美国众议院仅七周后就被特朗普总统签署成为法律。 （相比之下，同样广泛的 1986 年ylzz总站线路检测改革法案从提案到法律花了近三年的时间。）但即使ylzz总站线路检测法案在没有举行一次公开听证会的情况下在国会两院快速通过，一个由纽约大学法学院的四位教授组成的特别灵活的税法专家智囊团共同撰写了一份对众议院和参议院法案的一些潜在影响的深入分析，并于 12 月 7 日将其发布到社会科学研究网络 (SSRN)。
截至 2018 年 7 月，“他们将玩的游戏：新立法下的ylzz总站线路检测游戏、障碍和故障”下载量已超过 54,000 次，在 SSRN 有史以来下载次数最多的文章列表中排名第 12；只有法学教授的另外两篇论文出现在前 15 名中。后续论文12 月 18 日，会议委员会对立法进行了修改，其本身的下载量已超过 34,000 次。
税法学术研究通常不是那么热门的商品，但一项极具争议性且复杂的ylzz总站线路检测法案将重新配置大片经济，从而产生了独特的兴趣。这两篇 SSRN 论文反映了来自 9 个学院的 13 名学者的合作努力，其中包括纽约大学法学院的 Frederick I. 和 Grace Stokes 法学教授莉莉·巴切尔德; 教授大卫·卡明’09，谁领导了该项目；杰拉尔德·L·华莱士税务学教授米切尔·凯恩; 和韦恩·佩里税务学教授丹尼尔·沙维罗.
在 2 月 7 日举行的瑞生国际律师事务所论坛上，纽约大学法律四重奏进行了一场小组讨论，吸引了大量有兴趣了解新立法可能产生的影响的学生。新立法反映了其迅速通过的混乱，但它成为了法律，但没有其发起者所希望的名称：《减税和就业法案》。
“这项立法，无论其名称如何，都是过去几十年来通过的最重要的国内立法之一，”专家组主持人卡明在介绍中说道。 “它将对该国的商业运作方式、政府财政以及资源分配产生重大影响。”
Batchelder 在概述该法案的影响时指出，国会税务联合委员会估计该法案将在 10 年内花费 1.5 万亿美元。在第一个十年，减税分为个人所得税减免、遗产税减免、传递扣除和企业减税，但个人减税将于 2026 年到期。
“到预算窗口结束时，这实际上是对个人增税所资助的营业税的大幅永久性削减，”她说，除非个人减税得以延长，否则该法案的成本将超过 2 万亿美元。
巴彻尔德补充说，虽然估计表明短期内经济增长效应不大，但从长远来看，增长效应将很大程度上消失，如果更大的赤字推高利率，增长效应甚至可能逆转。国会预算办公室预测，在未来十年中，另一项规定，即废除个人健康保险强制令，将使未参保人数增加 1300 万，并导致个人市场购买保险的保费增加 10%。最后，巴切尔德表示，允许扣除额的变化可能会导致慈善捐赠减少，而遗产税的降低则加剧了这一现象。她认为该法案总体上“相当倒退”。
纽约州的纳税人受到新的州和地方所得税 (SALT) 扣除限制的不利影响比许多其他州的居民更严重，该州已经采取措施减轻纽约人的经济痛苦。二月，安德鲁州长科莫宣布修改其行政预算其中包括雇主补偿费用ylzz总站线路检测制度；它将利用雇主工资税的持续扣除来减轻 SALT 扣除新限制的负担。另一项修正案将设立新的慈善基金，惠及医疗保健和教育，为纳税人提供更多扣除额的机会。这两项修正案都密切反映了 SSRN 文件预测各州可能采取的策略。
然而，在瑞生国际论坛上，小组成员表示，此类漏洞与政府建立更简单、更公平和更高效的ylzz总站线路检测制度的表面目标背道而驰。沙维罗说，ylzz总站线路检测立法的支持者预计将创造大量就业机会。 “他们至少在一方面是正确的：它为税务律师创造了就业机会。”
将公司税率从 35% 降低到 21% 的目的是为了让美国在吸引跨国公司方面占据优势，但很可能会产生另一种影响，沙维罗表示：“实际上完全没有保障措施来确保它真正用于全球ylzz总站线路检测竞争，而不是用于那些可能享受较低工资税率的人。”
他还表示，法律的转嫁条款可能会导致个人税率不平等。转嫁企业的所有者（通过个人纳税申报表为其企业利润纳税，而不是让企业纳税）将获得 20% 的扣除。由于企业税率较低，个人税级最高的纳税人可以选择以私人承包商的身份注册或以转嫁方式运营——无论哪种方式被证明最有ylzz总站线路检测优势。在即将发表的文章中英国税务审查，Shaviro 写道，转嫁规则和缺乏任何防止利用公司作为避税所的保障措施往往会“[允许]富裕的企业主享受比许多员工更低的边际税率。”
凯恩在小组讨论期间讨论了ylzz总站线路检测法案的国际部分，并解决了“断层线”问题，即收入类别之间的形式区别，这些区别使得精明的税务律师可以代表客户玩弄系统。
“国际条款正在努力解决我们如何对美国活动与外国活动征税的分歧，”凯恩说。他说，他看到了新法律错失的机会，并指出美国跨国公司长期存在的问题，这些公司将利润留在海外，而不是纳税以汇回利润。新税法对现有非美国利润征收约 15% 的一次性汇回税；未来，美国将转向属地制，当外国利润返回国内时，不再征收额外税。凯恩表示，虽然汇回税预计将带来 2240 亿美元的收入，但“可以想象，我们本可以筹集更多资金”。他说，这种“ylzz总站线路检测立法的独特时刻”不会再出现。
他也没有预期汇回的资金会显着促进经济活动。 “如果[跨国公司]想要开展项目，”凯恩说，“我们已经处于低利率环境很长一段时间了。”
不过，小组成员也对ylzz总站线路检测改革给予了一些有节制的赞扬。巴切尔德指出，对企业利息扣除的新限制可能会减少企业之前对债务融资相对于股权融资的偏好。她还赞赏针对外国跨国公司“收益剥离”的规定（其中在美国开展业务的这些公司将债务转嫁给美国子公司，以便对其在美国的收入进行重大扣除），沙维罗也表达了同样的观点。
新法律的味觉规定也赢得了赞誉。卡明很高兴硅谷科技公司现在只能为“他们提供的美味佳肴”扣除 50% 的费用，而不是 100%。凯恩自称是一位酿酒爱好者，他对精酿啤酒厂每桶消费税降低 3.5 美元表示赞赏。根据他的计算，这意味着每个种植者可以为消费者节省 10 美分。
但最终，凯恩说：“我认为该法案最好的一点是，它可能会更糟。”
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2018 年 3 月 5 日发布